Freiberufler — людина вільних професій — є дуже популярною формою самозайнятості в Німеччині. Станом на сьогодні кількість офіційно зареєстрованих фрайберуфлерів наближається до 1,5 млн осіб. Ця форма отримання доходу передбачає низку преференцій, у тому числі в податковому плані. Водночас не кожен може стати представником вільної професії — для цього необхідно відповідати цілому переліку різних умов.
Хто такий фрайберуфлер у Німеччині? Чим він відрізняється від інших форм самозайнятості? Хто і як може стати Freiberufler? Відповіді читайте в цій публікації нашого порталу.
Зміст
Хто такий Freiberufler у Німеччині?
До певного часу визначення цієї діяльності існувало в Німеччині лише на рівні професійних асоціацій, однак із прийняттям Gesetz über Partnerschaftsgesellschaften Angehöriger Freier Berufe (Закон про партнерські товариства, Partnerschaftsgesellschaftsgesetz або PartGG) воно було закріплене офіційно (див. §1(2) PartGG).
При цьому існує низка схожих термінів, які можуть викликати плутанину у іноземців, що нещодавно почали вивчати питання вільних професій.
У чому різниця між Freiberufler і самозайнятим?
Самозайняті (Selbstständigen) — це загальне поняття, яке характеризує осіб, що отримують дохід без роботи за наймом і несуть власний ризик від своєї діяльності.
Особа вільної професії (Freiberufler), так само як і підприємець (Gewerbetreibender), є окремим випадком самозайнятості. Іншими словами, будь-який фрайберуфлер є самозайнятим, але не кожен самозайнятий — Freiberufler.
У чому різниця між фрилансерами та фрайберуфлерами?
Тут ситуація складніша й більш заплутана. Передусім слід виходити з такого:
- Freien Berufe — поняття, встановлене законодавчо.
- Фриланс, фрилансер, Freelancer — терміни розмовні, офіційно не закріплені.
Дуже часто ці поняття плутають, вважаючи їх синонімами. Однак якщо звернути увагу на деталі використання слова «фрилансер», можна помітити відмінності.
Фрилансер — це самозайнята особа, яка працює за вільним графіком, нерідко в межах проєктів, певних дій із чітко визначеними цілями та/або строками виконання. Така діяльність, зокрема, може здійснюватися і за трудовим договором, що не передбачається для Freien Berufe. Водночас фрайберуфлер може займатися постійною діяльністю, що виключає його відповідність визначенню Freelancer.
Наприклад:
- Податковий консультант, який надає непостійні послуги різним клієнтам, може одночасно вважатися і Freiberufler, і Freelancer.
- Архітектор, працевлаштований на певному підприємстві з метою виконання конкретного проєкту, може бути фрилансером, але фрайберуфлером не є.
- Стоматолог, який має власний кабінет і постійно надає в ньому послуги, може бути зареєстрований як Freiberufler, але не може вважатися фрилансером.
У чому різниця між Freien Berufe і гевербе?
Тут поняття чітко визначені — і Gewerbe, і Freien Berufe встановлені законодавчо. Обидва поняття належать до самозайнятості, однак мають принципові відмінності:
- Freiberufler найчастіше пропонує різні послуги. Gewerbetreibender — це комерційний підприємець, який займається будь-якою підприємницькою діяльністю, найчастіше пов’язаною з торгівлею.
- Фрайберуфлер може здійснювати наукову, художню, викладацьку або літературну діяльність (докладніше про дозволені види діяльності — далі). Власники бізнесу не обмежені певною галуззю чи професією — вони можуть заробляти гроші різними способами.
- Фрилансерам дозволено використовувати спрощену систему бухгалтерського обліку, вони звільняються від торгового податку. Будь-який підприємець, який веде бізнес, торговим податком обкладається.
На жаль, не в кожному випадку можна одразу визначити, до якої категорії належить запланована діяльність. Тоді на допомогу приходять податкові органи. Забігаючи наперед, зазначимо, що саме Finanzamt визначає, чи може особа бути зареєстрована як Freiberufler, або їй доступна лише форма Gewerbetreibender.
Які професії вважаються вільними?
Перелік вільних професій (діяльності, яка може бути такою) визначений досить приблизно. Деякі дані містяться у вже згаданому §1(2) PartGG, однак значно ширший перелік можна знайти в §18 EStG (Законі про податок на доходи).
До таких професій належать наступні (наводимо назви у двомовному форматі, оскільки частина перекладів може бути більше змістовною, ніж юридично точною — у разі будь-яких розбіжностей перевагу слід надавати німецькому варіанту):
| Медичні та лікарські професії: | |
| Лікарі | Ärzte |
| Психологи | Psychologen |
| Фармацевти | Apotheker |
| Практики альтернативної медицини | Heilpraktiker |
| Терапевти | Therapeuten |
| Фізіотерапевти | Physiotherapeuten |
| Юридичні професії: | |
| Юристи | Rechtsanwälte |
| Податкові консультанти | Steuerberater |
| Аудитори | Wirtschaftsprüfer |
| Нотаріуси | Notare |
| Бухгалтери | Buchprüfer |
| Будівництво, планування та технології: | |
| Архітектори | Architekten |
| Інженери | Ingenieure |
| Природничі науковці | Naturwissenschaftler |
| Мистецтво та культура: | |
| Письменники, автори, журналісти | Schriftsteller, Autoren, Journalisten |
| Копірайтери, перекладачі, редактори | Texter, Übersetzer, Lektoren |
| Художники, скульптори | Maler, Bildhauer |
| Вебдизайнери, графічні дизайнери | Webdesigner, Grafiker |
| Музиканти, співаки | Musiker, Sänger |
| Актори | Schauspieler |
| Наука та викладання: | |
| Вчителі (шкільні та позашкільні) | Lehrer (schulisch und außerschulisch) |
| Лектори | Dozenten |
| Науковці | Wissenschaftler |
| Інші професійні групи: | |
| Пілоти | Lotsen |
| Лотерейні агенти | Lotterieeinnehmer |
| Виконавці заповітів | Testamentsvollstrecker |
| Управителі спадковим майном | Nachlasspfleger |
| Управителі нерухомістю | Hausverwalter |
Яку відповідальність несуть фрилансери?
Фрилансери, як і інші індивідуальні підприємці, несуть повну відповідальність усім своїм особистим майном за боргами, що виникають у зв’язку з їхньою професійною діяльністю.
Крім того, існують обов’язки:
- сплати податків;
- подання звітності;
- у деяких випадках — реєстрації у профільних професійних палатах тощо.
Невиконання цих обов’язків може призвести до штрафів та інших видів відповідальності.
Яку правову форму можуть використовувати фрилансери?
Особи, зареєстровані як Freiberufler, можуть створювати власні комерційні об’єднання. Під час вибору відповідної організаційно-правової форми існує кілька варіантів, серед яких:
- індивідуальне підприємництво (Einzelunternehmen);
- товариство з обмеженою відповідальністю (GmbH);
- підприємницьке товариство (UG);
- цивільно-правове партнерство (GbR);
- професійне товариство (Partnergesellschaft, PartG — з обмеженою відповідальністю або без неї).
Не всі перелічені організаційно-правові форми однаково підходять для кожної конкретної ситуації.
Більшість фрилансерів починають з індивідуального підприємництва, оскільки це потребує найменшої кількості бюрократичних процедур. Проте серйозна проблема полягає в тому, що у разі завдання шкоди підприємець несе повну відповідальність своїм особистим майном.
Ті, хто бажає обмежити таку відповідальність, можуть заснувати підприємницьке товариство (UG) або товариство з обмеженою відповідальністю (GmbH). Однак в обох випадках переваги Freiberufler будуть втрачені — виникає обов’язок дотримуватися вимог бухгалтерського обліку та сплачувати торговий податок. Для GmbH також необхідний статутний капітал у розмірі €25000.
Оскільки PartG було створено спеціально для фрилансерів, на практиці йому зазвичай надають перевагу порівняно з GbR.
Які податки сплачує Фрайберуфлер в Німеччині?
Фрилансери оподатковуються двома видами податків — податком на доходи (Einkommensteuer) та податком на додану вартість (ПДВ, Umsatzsteuer).
Важливо розуміти, що під час реєстрації як особи вільної професії Finanzamt здійснює оцінку майбутньої діяльності та визначає такі параметри:
- попередній розмір авансових платежів з податку на доходи в перший рік діяльності;
- необхідність сплати ПДВ або можливість звільнення від цього податку.
Далі розглянемо кожен податок окремо.
Податок на доходи (Einkommensteuer)
Після першого року роботи фактичний прибуток визначається за допомогою звіту про прибутки та збитки, після чого подається відповідна податкова декларація. Це дозволяє встановити остаточний податок на доходи за перший рік діяльності з урахуванням авансових платежів за наступний рік.
У Німеччині податок на доходи є прогресивним. Це означає, що чим вищий дохід, тим вища податкова ставка. Наразі ставка податку коливається від 14% до 42%. З 2025 року базовий неоподатковуваний мінімум становить €12084 для одиноких осіб і €24168 для подружніх пар. До цих сум річний дохід не оподатковується податком на доходи.
Податок на додану вартість (Umsatzsteuer)
ПДВ сплачується споживачами, тобто закладається у вартість товарів і послуг. Якщо Freiberufler не звільнений від Umsatzsteuer (наприклад, у межах пільги для малого бізнесу), він зобов’язаний нараховувати ПДВ.
Цей податок відображається в декларації з ПДВ, яка подається до податкової інспекції в електронному вигляді.
Які видатки можна відняти при оподаткуванні?
Питання оподаткування потребують детального вивчення, тому в межах оглядової статті ми лише коротко зупиняємося на основних моментах. Працюючи фрилансером, при розрахунку оподатковуваної бази з прибутку можна відняти витрати на ведення бізнесу. Найпоширенішими вважаються такі видатки:
- Оренда приміщення або витрати на домашній офіс, включно з комунальними послугами;
- Консультаційні витрати (наприклад, податкові консультації);
- Офісні меблі та обладнання (зокрема комп’ютери, офісне приладдя);
- Оплата телефону та інтернету;
- Витрати на автомобіль і поїздки (наприклад, лізинг транспортного засобу, залізничні абонементи, пальне);
- Витрати на відрядження та представницькі витрати (наприклад, для зустрічей із діловими партнерами);
- Витрати на персонал;
- Реклама (наприклад, власний вебсайт, флаєри);
- Спеціалізована література (журнали, книги) та додаткове навчання.
Як зареєструватися як Freiberufler у Німеччині?
Для реєстрації діяльності у форматі вільної професії в Finanzamt виконайте такі дії:
- Перейдіть на спеціальний портал ELSTER та зареєструйтеся або авторизуйтеся, якщо процедуру реєстрації вже проходили раніше.
- Оберіть анкету для тієї форми, у якій плануєте реєструватися, наприклад, у форматі Einzelunternehmen.
- Заповніть анкету, внісши всі необхідні дані, та надішліть її на погодження.
Зручність цього способу полягає в тому, що всі основні розрахунки виконує сама податкова служба. Після розгляду запиту надійде інформація такого змісту:
- Чи може заявник працювати як Freiberufler, або він повинен бути Gewerbetreibender;
- Чи є обов’язковим членство в професійній палаті та чи необхідно надавати такій палаті підтвердження своєї кваліфікації (сертифікати, дипломи тощо, обов’язкові для окремих видів діяльності);
- Чи потрібно сплачувати авансові платежі з податку на прибуток;
- Чи необхідно нараховувати ПДВ і подавати попередні декларації, або можна застосувати положення про малий бізнес і бути звільненим від цього податку.
Результатом реєстрації є присвоєння фрилансеру Steuernummer (податкового ідентифікаційного номера). З цього моменту діяльність вважається офіційно зареєстрованою.
Часті запитання
Підсумуємо. Люди вільних професій — Freiberufler, фрилансер (попри всю дискусійність цього визначення) — це дуже зручна форма діяльності, яка, серед іншого, передбачає податкові преференції. Однак перед початком роботи необхідно з’ясувати всі можливості цього статусу та належним чином пройти процедуру реєстрації.
Переключиться на русский язык
