Steuerklasse, або Податкові класи в Німеччині

Перший податковий клас у Німеччині призначений для самотніх платників податків, а саме:

• для осіб, які не перебувають у шлюбі;
• для розлучених осіб;
• для вдів і вдівців (через рік після смерті партнера).

Особи, що належать до цієї податкової категорії, не можуть перейти до будь-якої іншої податкової категорії. Наприклад, податкові категорії 3 і 4 призначені виключно для подружніх пар або зареєстрованих партнерств.

Самотні особи з дітьми, які не проживають у їхньому домогосподарстві, також належать до податкового класу 1. Якщо дитина постійно проживає в домогосподарстві, самотній особі присвоюється податковий клас 2.

Відповідні податкові вирахування, які застосовуються в податковій категорії 1, розраховуються на основі заробітної плати платника податку. Виняток становлять працівники, які працюють за принципом міні-роботи, чий щомісячний дохід не перевищує €603 і який у будь-якому разі не оподатковується.

Особи, віднесені до податкового класу 1 та ті, які мають дітей, отримують повне податкове вирахування на дитину та вирахування на витрати з догляду за дитиною та її освіту. Ці два вирахування додаються для цілей податку на доходи.

Податкові пільги за податковим класом 1 у 2026 році:

• Базова податкова пільга: €12348.
• Одноразова виплата працівникові (також відома як фіксоване вирахування витрат, пов’язаних із роботою): €1230.
• Одноразова сума на спеціальні витрати: €36.
• Фіксована допомога на профілактичну підтримку: на основі валової заробітної плати.
• Податкове вирахування на дитину, включно з вирахуванням на витрати по догляду за дитиною або її освіту (для обох батьків): €6828.

Суми, що перевищують неоподатковувані вирахування податкового класу 1, підлягають оподаткуванню.

Другий податковий клас призначений для одиноких батьків, самотніх осіб, вдівців або розлучених осіб, які мають дітей. Особи, що належать до цієї податкової категорії, сплачують менше податків. Це пов’язано з так званим податковим вирахуванням для одиноких батьків (Alleinerziehendenentlastungsbetrag). Обов’язковою умовою є проживання дитини в домогосподарстві з батьком або матір’ю та відсутність інших дорослих осіб, які проживають разом із ними.

Розмір вирахування становить €4260 на першу дитину плюс €240 на кожну наступну дитину.

Цю надбавку не слід плутати з іншим вирахування на дитину (Kinderfreibetrag) у розмірі €6828 (по €3414 на кожного з батьків), а також додатковою надбавкою в розмірі €2928 на витрати по догляду за дитиною, освіту або навчання (Freibetrag für Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf), що становить €1464 на кожного з батьків. Ці дві надбавки підсумовуються для цілей податку на доходи.

Водночас податковий клас 2 пропонує найбільшу кількість податкових пільг серед усіх податкових класів. Окрім базової податкової пільги та одноразової виплати працівникам, такі особи користуються податковою пільгою для одиноких батьків, яка доступна виключно для податкового класу 2.

Податкові пільги за податковим класом 2 у 2026 році:

• Базова податкова пільга: €12348.
• Одноразова виплата працівникові: €1230.
• Фіксована надбавка на соціальні витрати: €36.
• Фіксована допомога на профілактичну підтримку: на основі валової заробітної плати.
• Податкова пільга на дитину: €3414 (обоє батьків разом €6828).
• Допомога на витрати з догляду за дітьми або освіту: €1464 (€2928 для обох батьків).
• Податкова пільга для одиноких батьків: €4260 за першу дитину плюс €240 за кожну наступну дитину.

Суми, що перевищують неоподатковувані вирахування податкового класу 2, підлягають оподаткуванню.

Третій податковий клас доступний лише для подружніх пар або осіб, які перебувають у зареєстрованому цивільному партнерстві, коли годувальником є лише один із партнерів або коли обидва працюють, але один із них подав заяву на податковий клас 5.

Оскільки в податковій категорії 5 відсутня базова податкова пільга у розмірі €12348, ця пільга подвоюється та додається до доходу в податковій категорії 3. Це означає, що заробітна плата працівника з нижчим доходом оподатковується значно вище, ніж заробітна плата єдиного годувальника.

Податкові пільги за податковим класом 3 у 2026 році:

• Базова податкова пільга: €24672.
• Одноразова виплата працівникові: €1230.
• Фіксована надбавка на соціальні витрати: €36.
• Фіксована допомога на профілактичну підтримку: на основі валової заробітної плати.
• Податкова пільга на дитину: €6828 (обоє батьків разом).
• Допомога на витрати з догляду за дітьми або освіту: €2928 (для обох батьків разом).

Суми, що перевищують неоподатковувані вирахування податкового класу 3, підлягають оподаткуванню.

Четвертий податковий клас призначений для подружніх пар або зареєстрованих цивільних партнерств із подвійним доходом. На відміну від комбінацій класів 3 і 5, кожен партнер протягом року сплачує лише ту суму податку, яка відповідає його доходу.

Це означає, що навіть за різного рівня доходів, наприклад у разі роботи на неповний робочий день, із валового доходу залишається більше чистого доходу.

У випадках істотної різниці в доходах доцільно застосовувати факторний метод. Це необхідно робити кожні два роки в податковій інспекції. Після цього аналізується попередня заробітна плата для визначення частки фактичного доходу, тобто внеску кожного з партнерів у спільний дохід. Результат повідомляється роботодавцеві, після чого податкове навантаження коригується. У підсумку це забезпечує більш справедливе оподаткування в дусі рівноправного партнерства.

На відміну від зміни податкових класів 3/5, зміну податкового класу 4 подружжя може запитуватися кожним з подружжя індивідуально.

Податкові пільги за податковим класом 4 у 2026 році:

• Базова податкова пільга: €24672 (€12336 на кожного партнера).
• Одноразова виплата працівникові: €1230.
• Фіксована надбавка на соціальні витрати: €36.
• Фіксована допомога на профілактичну підтримку: на основі валової заробітної плати.
• Податкова пільга на дитину: €6828 (обоє батьків разом).
• Допомога на витрати з догляду за дітьми або освіту: €2928 (для обох батьків разом).

Як і в інших випадках, усе, що перевищує ці суми, підлягає оподаткуванню.

П’ятий податковий клас можуть обрати лише подружні пари або зареєстровані цивільні партнери. Цей податковий клас є аналогом податкового класу 3 та може бути запитаний і застосовуватися лише в поєднанні з ним. Особа з нижчим доходом обирає податковий клас 5.

Поєднання податкових класів 3 і 5 призводить до того, що дохід, який належить до податкового класу 3, оподатковується за нижчою ставкою. Однак, на відміну від податкових класів 1, 2, 3 і 4, податковий клас 5 не включає базову податкову пільгу або податкову пільгу на дитину. Вони надаються виключно особам, віднесеним до податкового класу 3.

Податкові пільги за податковим класом 5 у 2026 році:

• Одноразова виплата працівникові: €1230.
• Фіксована надбавка на соціальні витрати: €36.
• Фіксована допомога на профілактичну підтримку: на основі валової заробітної плати.

Суми, що перевищують неоподатковувані вирахування податкового класу 5, підлягають оподаткуванню.

Шостий податковий клас призначений для осіб, які мають додаткові податкові зобов’язання за другою роботою. Як правило, податковий клас 6 несе найбільше податкове навантаження, оскільки не передбачає ані податкового вирахування на дитину, ані одноразової виплати працівникові, ані базового податкового вирахування. Високі утримання та обмежені річні податкові пільги обґрунтовуються другою роботою, оскільки в результаті особа загалом заробляє більше.

Якщо працівник має другу роботу або додаткову зайнятість одночасно з основною, він більше не класифікується лише за одним податковим класом, а додатково отримує податковий клас 6 до свого основного класу податку на доходи.

Перед початком роботи за сумісництвом із податковим класом 6 рекомендується оцінити фінансову доцільність такої другої роботи. У податковому класі 6 сімейний стан і наявність дітей не мають значення, оскільки щорічні податкові пільги не надаються. Саме це принципово відрізняє податковий клас 6 від податкових класів 1–5.