Як відкрити гевербе (Gewerbe) в Німеччині?

Для одних бізнес — це сенс життя, для інших — спосіб додаткового заробітку чи підробіток. Хтось обертає мільярди, а хтось задовольняється кількома сотнями євро на місяць. Проте кожен із них має виконувати свої обов’язки перед державою, у якій займається підприємництвом.

Німеччина не є винятком: будь-який бізнес повинен бути зареєстрований, зобов’язаний нараховувати та сплачувати податки, збори та вести звітність. Звичні для багатьох поняття індивідуальний підприємець, ФОП, самозайнятий та інші подібні терміни в німецькій мові вмістилися в короткому слові Gewerbe.

Що таке Gewerbe? Як його зареєструвати? Які обов’язкові дії та витрати доведеться нести? Хто звільнений від таких вимог? Відповіді в матеріалі Міграційного Консультанта.

Що таке Gewerbe? Види

У спрощеному вигляді гевербе можна назвати індивідуальним підприємництвом — видом бізнесу, коли не відбувається об’єднання людей у товариства, спілки тощо, а вся діяльність ведеться одноосібно або з залученням найманих працівників. Відповідальність при цьому повністю лежить на самому засновнику гевербе.

Водночас це широке поняття, яке охоплює різні варіанти організації бізнесу та, відповідно, зобов’язання перед державою. Дві основні форми гевербе в Німеччині:

1. Kleingewerbe (кляйн гевербе, малий бізнес).
2. Eingetragener Kaufmann / -frau (зареєстрований комерсант, eK або eKfm / eKfr).

Обидва варіанти є формами Gewerbe і вони потребують реєстрації в Gewerbeamt (структурі місцевої влади, відповідальній за реєстрацію бізнес-одиниць). Проте Kleingewerbe передбачає спрощений режим ведення бухгалтерії, відсутність необхідності реєстрації в Handelsregister (торговому реєстрі), звільнення від багатьох обов’язків, передбачених HGB (торговим кодексом Німеччини) тощо. Важливою відмінністю між цими двома типами гевербе є рівень доходу.

Kleingewerbe

Кляйнгевербе (Kleingewerbe) — це форма гевербе, що передбачає невисокі доходи (про ліміти нижче), які зазвичай формуються на початку діяльності, коли бізнес є джерелом додаткового заробітку (підробітку) або має виражений сезонний характер.

Клейнгевербе має низку переваг, зокрема:

• не вимагає реєстрації в торговому реєстрі (Handelsregister);
• передбачає спрощений бухгалтерський облік (звіт про прибутки та збитки замість балансу);
• звільняється від ПДВ за умови, що дохід не перевищує встановлений ліміт (детально нижче);
• діяльність здебільшого підпадає під дію спрощених положень Цивільного кодексу (BGB).

Eingetragener Kaufmann

Під поняття eingetragener Kaufmann (eK) підпадає індивідуальне підприємництво, яке не може класифікуватися як Kleingewerbe. Умовно можна сказати, що eK — це повноцінне Gewerbe, тоді як Kleingewerbe — його пільгова форма.

Характерні відмінності:

• обов’язкова реєстрація в торговому реєстрі (Handelsregister);
• ведення бухгалтерії у повному форматі;
• повне податкове навантаження;
• обов’язок включати абревіатуру «eK» у назву.

Також слід враховувати, що деякі види діяльності в принципі не можуть (а іноді — не зобов’язані) реєструватися у форматі гевербе та підпорядковуються власним правилам. Про такі форми діяльності детальніше йтиметься нижче.

Рівень доходу

Рівень обороту / прибутку, вище якого не можна працювати у форматі малого бізнесу, встановлюється законодавчо та періодично коригується. На даний момент, згідно з положеннями §241a HGB, працювати як кляйнгевербе можуть особи, у яких:

• оборот (Umsatz) не перевищує €800000 на рік, та/або
• прибуток (Gewinn) не перевищив €80000 на рік.

Тож, і eK, і Kleingewerbe є формами індивідуального підприємництва. Основні відмінності зведено в таблицю:

Крім цього, обидва варіанти передбачають повну персональну відповідальність підприємця, у тому числі всім своїм (особистим) майном.

Чи можуть іноземці відкрити ФОП у Німеччині?

Іноземці з країн Європейського Союзу можуть вести бізнес у Німеччині на тих самих умовах, що й німці.

Громадяни третіх країн для реєстрації ФОП у Німеччині повинні мати посвідку на проживання з дозволом на самозайнятість (в Aufenthaltstitel має бути відмітка «Selbständige Tätigkeit gestattet»).

Крім того, якщо бізнес розглядається як підробіток, а сам іноземець отримує допомогу від Джобцентру, факт реєстрації гевербе потрібно погодити з інспектором.

Види діяльності, що (не) підпадають під гевербе

Gewerbe можна вести не кожну діяльність. До найпоширеніших випадків належать такі:

• Торгівля. Роздрібна або оптова торгівля у форматі офлайн чи онлайн-магазину. Сюди ж можна віднести мобільну торгівлю (Reisegewerbe) без фіксованого місця діяльності.
• Побутові та сервісні послуги. Салони краси, перукарні, клінінг, ремонтні майстерні, кур’єрські послуги тощо, крім випадків так званих вільних професій, про які йтиметься далі.
• Виробництво (у тому числі ремесла). Будь-яка виробнича діяльність, результатом якої є створення товарів. До цієї категорії належать пекарні, ательє, меблеві цехи тощо.
• Будівництво та ремонт. Зокрема, виконання оздоблювальних робіт, ремонт приміщень, монтаж конструкцій. Водночас це не стосується роботи за наймом — лише індивідуального підприємництва.
• HoReCa. Ресторанний, туристичний, готельний бізнес: ресторани, бари, кафе, хостели, готелі тощо.
• Транспортні послуги. Вантажоперевезення та перевезення пасажирів, у т.ч. таксі, за умови оформлення необхідних ліцензій, якщо цього вимагає закон.

Загалом можна сказати, що це може бути практично будь-яка законна діяльність, спрямована на регулярне отримання доходу, за винятком випадків, зазначених окремо.

Не підлягає реєстрації як Gewerbe:

• Первинне виробництво (Urproduktion). Це діяльність, пов’язана з видобутком первинної, природної сировини, рибальством, лісовим господарством, сільським господарством.
• Вільні професії (Freie Berufe, Freieberufe). Перелік спеціальностей, що можуть працювати без реєстрації гевербе. До них, зокрема, належать юристи, лікарі, аудитори, податкові консультанти, інженери, архітектори, журналісти, актори, художники тощо. Перелік можна знайти в §18 EStG та §1 Abs.2 PartGG.
• Управління власними активами (Verwaltung eigenen Vermögens). Наприклад, здавання в оренду особистої нерухомості, разові продажі старих речей тощо.

Зрозуміло, що під вимогу реєстрації як гевербе не підпадає й наймана праця, коли дохід отримується шляхом офіційного працевлаштування. Водночас отримання прибутку без реєстрації як індивідуального підприємця не означає, що зовсім не потрібно виконувати жодних формальностей. Н-д, і випадки первинного виробництва, і вільні професії передбачають дотримання певних вимог, але вже за своїми правилами.

Як відкрити гевербе в Німеччині?

Передусім необхідно виконати всі попередні дії:

• визначитися з видом і формою діяльності;
• з’ясувати, чи потрібна реєстрація;
• розрахувати, чи варто відразу реєструвати eK, чи достатньо Kleingewerbe;
• отримати дозвіл на самозайнятість, якщо наявна посвідка на проживання не має примітки «Selbständige Tätigkeit gestattet» (дозвіл видається в Ausländerbehörde).

Якщо все перелічене виконано, можна переходити до наступних кроків.

Крок 1. Підготовка документів

До стандартного пакету входять:

1. Посвідчення особи (закордонний паспорт).
2. Посвідка на проживання з дозволом на самозайнятість (для іноземців).
3. Підтвердження реєстрації в Німеччині.
4. Якщо для бізнесу використовується місце проживання — дозвіл на це від власника нерухомості.
5. Якщо для підприємництва використовується окреме приміщення — договір оренди (якщо приміщення прямо не призначене для ведення бізнесу та/або це не зазначено в договорі, може знадобитися дозвіл від власника).
6. Додаткові документи, якщо діяльність вимагає виконання додаткових умов. Н-д, потрібна спеціальна освіта (надається диплом) чи необхідно отримати ліцензію (пакет документів для цього). Це також можуть бути медичні дозволи, довідки про несудимість тощо. Такі вимоги слід з’ясувати заздалегідь.
7. Заява про реєстрацію.

Зупинимося на останньому пункті. Бланк заяви потрібно брати в Gewerbeamt. Заяви здебільшого мають схожу форму, однак єдиного зразка не існує, і кожна установа може використовувати власний антраг, що відрізняється виглядом (шрифтами, розташуванням елементів і рядків, наявністю гербів, логотипів тощо).

Ми надаємо для ознайомлення тип 📃 Formular GewA1, щоб ви могли переглянути необхідну інформацію. Але заповнювати антраг на реєстрацію потрібно тими методами та у тих формах, які вимагає конкретний Gewerbeamt.

Крок 2. Вибір Gewerbeamt

Реєстрація бізнесу здійснюється в установі з німецькою назвою Gewerbeamt. Це щось на кшталт «управління у справах підприємництва».

Ця структура належить до відомства міста або муніципалітету. Вкрай важливо знайти потрібний Gewerbeamt заздалегідь, адже способи подання заяви (онлайн чи офлайн), необхідність терміну (попереднього запису) та інші умови можуть відрізнятися.

Щоб знайти потрібний офіс, введіть в Google запит: «Gewerbeamt [назва населеного пункту]», наприклад: «Gewerbeamt Köln», «Gewerbeamt Berlin» або «Gewerbeamt Dresden». Орієнтуйтеся на офіційні джерела.

Крок 3. Подання документів у Gewerbeamt

У вибраний офіс необхідно подати зібраний пакет документів. Якщо є можливість подання через Інтернет, пакет документів (окрім заяви) потрібно мати у вигляді скан-копій у прийнятному форматі.

Заповнення заяви, як правило, допускається безпосередньо під час особистого відвідування. У деяких випадках співробітник Gewerbeamt сам заповнює антраг зі слів заявника, а потім надає його для перевірки та підписання.

У заяві, серед іншого, зазначається дата початку бізнесу. Це може бути як поточний день, так і відкладена дата, з якої офіційно стартує зареєстрована діяльність.

Крок 4. Оплата реєстраційного збору

У більшості випадків оплата збору здійснюється на попередньому етапі одночасно з поданням документів, але інколи вимагається й передоплата. Тому цей етап виділяємо окремо.

У більшості випадків допускається оплата карткою одного з банків країн ЄС, але іноді видається квитанція, яку потрібно сплатити у найближчому відділенні банку. Рідше прийом готівки здійснюється безпосередньо в касі Gewerbeamt.

Крок 5. Отримання Gewerbeschein

Якщо у заяві чи поданих документах немає формальних недоліків, реєстрація бізнесу здійснюється в день подання. Тоді ж надається і свідоцтво про реєстрацію — Gewerbeschein.

За формою це аркуш А4, у якому зазначено дані підприємця та відомості про бізнес. У разі подання через інтернет паперове свідоцтво надсилають традиційною поштою, що потребує певного часу.

Для Кляйнгевербе єдиним основним документом є Gewerbeschein. Для eK додаються документи з торгового реєстру. У будь-якому разі це свідоцтво необхідно зберігати, оскільки його копію можуть вимагати банки, різні держустанови, а також контрагенти.

Крок 6. Повідомлення Finanzamt

Реєстрація в Gewerbeamt, серед іншого, призводить до автоматичного інформування податкової служби (Finanzamt) про появу нової бізнес-структури. Однак, на жаль, ці відомості не є вичерпними для податкової реєстрації.

Через певний час після реєстрації (зазвичай це 2-4 тижні; якщо більше — варто зробити додатковий запит до установи) на вашу адресу реєстрації надійде Fragebogen zur steuerlichen Erfassung — формуляр, який потрібно заповнити для постановки на податковий облік.

Анкету необхідно заповнити якомога швидше, вказавши відомості про бізнес, яких не було враховано під час реєстрації у Gewerbeamt. Деяка інформація може повторюватися, тому слідкуйте, щоб дані не відрізнялися. Зокрема, попросять зазначити:

• очікуваний оборот;
• номер банківського рахунку;
• обрану форму оподаткування тощо.

Лише після отримання цих даних Finanzamt присвоїть бізнесу Steuernummer (податковий номер). Цей ідентифікатор потрібно буде зазначати у всіх деклараціях, звітах, виставлених рахунках та інших документах.

Крок 7. Членство в IHK або HWK

Реєстрація в одній із цих палат є обов’язковою, але відбувається автоматично. Вибір залежить від типу діяльності. Приблизно через місяць після отримання Gewerbeschein від однієї з палат надійде повідомлення про реєстрацію.

Сам підприємець нічого не має робити з цього приводу, лише враховувати, що членство в палаті є платним. Розмір внеску залежить від рівня доходів. За зовсім невеликих прибутків він може бути нульовим, але зі зростанням доходів збільшуватиметься і сума членського внеску.

Існують дві палати:

1. Handwerkskammer (HWK) — реміснича палата, для діяльності у сфері ремесел.
2. Industrie- und Handelskammer (IHK) — торгово-промислова палата, для іншої діяльності, що підпадає під Gewerbe.

Від своєї палати підприємець може отримати консультації, пройти тренінги або розраховувати на інші форми підтримки.

Які податки сплачуються по гевербе?

Зареєстровані індивідуальні підприємці в Німеччині сплачують такі податки:

Якщо підприємець є членом католицької або протестантської церкви, він також сплачує 5-9% від податку на прибуток як церковний податок (фактична сума визначається індивідуально у федеральних землях).

Приклад розрахунку податкового навантаження

На жаль, навести повноцінний приклад практично неможливо, адже в кожному випадку потрібно враховувати дуже багато факторів. Але розглянемо гіпотетичну ситуацію, коли індивідуальний підприємець:

• отримав сукупний дохід €30000;
• витрати на бізнес та інші спеціальні витрати — €0;
• муніципальна ставка торгового податку — 300%;
• ставка ПДВ — 7%;
• працівників немає;
• церковний податок не сплачується.

У такому випадку його податкові витрати складуть:

• Податок на прибуток: €30000 × 14,34% (ставка при такому доході) = €4303.
• Торговий податок: (€30000 – €24500) × 3,5% × 300% = €577,50.
• ПДВ: €30000 × 7% = €2100.

Дохід після сплати податків: €30000 – (4303 + 577,50 + 2100) = €23019,50.

Цей приклад наведений виключно для розуміння системи розрахунків. У реальних умовах такі вихідні дані майже неможливі. Для кращого розуміння можна скористатися такими калькуляторами:

• калькулятор Einkommensteuer
• калькулятор Gewerbesteuer
• калькулятор Umsatzsteuer

Зверніть увагу: крім калькулятора податку на прибуток, наданого офіційними податковими органами, інші калькулятори належать приватним структурам. Результати їхніх розрахунків варто сприймати лише як орієнтовні. Точні дані може надати тільки професійний бухгалтер, врахувавши всі чинники.

Як закрити гевербе в Німеччині?

Причини закриття бізнесу можуть бути різними: зміна діяльності, переїзд, фінансові труднощі чи просто особисте рішення. У всіх цих випадках потрібно негайно зняти бізнес із реєстрації та одночасно припинити його діяльність. Інакше існує ризик отримати штраф.

Процес зняття бізнесу з реєстрації простий. Крім того, існує альтернатива повного закриття — призупинення діяльності.

Коли слід знятися з реєстрації?

Є три основні причини, з яких підприємці скасовують реєстрацію бізнесу:

1. Припинення діяльності через особисті чи професійні зміни.
2. Переїзд в інше місце або іншу країну.
3. Перехід на нову організаційно-правову форму.

Реєструючи свій бізнес, підприємець, серед іншого, гарантує компетентному органу, що буде негайно повідомляти про будь-які зміни. Це також стосується випадків, коли він більше не може або не хоче здійснювати діяльність.

Які документи потрібні?

Якщо ваш Gewerbeamt не надає можливості ліквідувати гевербе онлайн, потрібно подати паперову заяву. Зазвичай антраг можна завантажити з сайту відповідного органу або, у крайньому разі, отримати особисто у відділі як заяву про закриття бізнесу (📃 Gewerbeabmeldung).

Необхідно заповнити форму, підписати її та відправити до офісу. Додатково знадобляться такі документи:

• чинне свідоцтво про реєстрацію (Gewerbeschein);
• посвідчення особи (закордонний паспорт);
• витяг із торгового реєстру (для eK);
• інші документи, які може вимагати Gewerbeamt.

Краще заздалегідь уточнити у місцевому відповідальному органі, чи потрібні додаткові документи або форми для зняття з реєстрації. Деякі види ліцензій чи інші регулюючі документи може знадобитися здати.

Подача Gewerbeabmeldung і зняття з реєстрації

Найчастіше зняти гевербе з реєстрації можна онлайн. Для цього потрібно або завантажити необхідні документи через спеціальне ПЗ, або заповнити заяву, роздрукувати, підписати та відправити традиційною поштою.

В іншому випадку доведеться особисто з’явитися в Gewerbeamt. У такому разі потрібно мати із собою заповнену заяву (Gewerbeabmeldung) та весь необхідний пакет документів.

Оплата зняття з обліку підприємства

Оплата здійснюється безпосередньо на місці.

Вартість зняття з реєстрації залежить від регіону й зазвичай не перевищує 50 євро. Деякі муніципалітети взагалі надають послугу безкоштовно (н-д, у Берліні процедура проводиться безкоштовно та онлайн).

Чи можна зняти з обліку через представника?

Так. Для цього потрібно надати письмову довіреність, яку подають до реєстраційного органу разом із пакетом документів та посвідченням особи довіреної особи.

Отримання Gewerbe-Abmeldung

Рішення про ліквідацію гевербе підтверджується відповідним документом — Gewerbe-Abmeldung. Він може знадобитися для подання в інші держустанови, щоб підтвердити факт припинення підприємницької діяльності.

У разі особистого звернення документ можуть видати одразу. Альтернативний варіант — надсилання поштою на зазначену адресу.

Підбиття підсумків щодо податків і звітності

Попри ліквідацію бізнесу, обов’язки перед податковими органами, особливо ті, що виконуються за підсумками року, зберігаються. Основні з них такі:

• Подання Einkommensteuer — підсумкової річної декларації з податку на прибуток за той рік, у якому бізнес було закрито. У декларації зазначається дата припинення діяльності. Дохід, відповідно, вказується лише за період діяльності, але декларація охоплює весь рік.
• Платники ПДВ подають підсумкову декларацію з ПДВ. Сплачується залишок нарахованого податку, а у випадку переплати кошти повертаються.
• Gewerbesteuer — декларація з торгового податку за рік закриття бізнесу. Якщо податок сплачувався авансами, може знадобитися перерахунок (доплата або повернення).
• Сплата внесків у палату, членом якої був підприємець.

За потреби, потрібно закрити бухгалтерські книги, зокрема подати підсумковий звіт про прибутки й збитки.

Повідомлення інших органів

Після ухвалення рішення про припинення бізнесу Gewerbeamt поінформує ключові інстанції про зміни. Передусім повідомлення буде надіслано до Finanzamt та палат IHK/HWK. Підприємцю не потрібно окремо інформувати їх про закриття.

Водночас інші організації, що так чи інакше залучені до бізнес-процесів, варто повідомити самостійно, зокрема:

• пенсійне страхування (Deutsche Rentenversicherung), якщо там були зареєстровані;
• торговий реєстр (Handelsregister) — після отримання Gewerbeabmeldung подається нотаріально засвідчена заява про скасування реєстрації;
• контрагенти;
• банки та інші фінансові / кредитні установи;
• страхові компанії.

Якщо одночасно отримувалися соціальні виплати, необхідно повідомити Jobcenter (Agentur für Arbeit) про ліквідацію бізнесу та зміну доходів.

Обов’язок зберігати документи

Ліквідація бізнесу не означає, що можна знищити всі старі документи. Обов’язок щодо їхнього зберігання залишається чинним. Договори, рахунки, файли та інші важливі документи необхідно зберігати у безпечному місці. Рекомендований строк зберігання — 10 років.

Ruhemeldung – альтернатива анулюванню гевербе

Рішення про ліквідацію бізнесу є остаточним. Проте можна призупинити діяльність Gewerbe, оголосивши його тимчасово бездіяльним. Це дасть змогу відновити роботу пізніше. При цьому «термін очікування» не обмежений.

Питання Ruhemeldung вирішується з Finanzamt, а не з Gewerbeamt. Також слід надіслати повідомлення:

• медичній страховій компанії;
• палатам, у яких перебуває підприємець.

Часті питання

Підсумуємо. Gewerbe — це форма індивідуального підприємництва в Німеччині, яка може бути вигідною, у тому числі й для іноземців. Проте, перш ніж зануритися у привабливий світ бізнесу, слід уважно вивчити всі аспекти його діяльності, оподаткування, обмежень тощо. Наданий вище матеріал покликаний допомогти у цьому.

Стаття доступна такими мовами: Russian