Freiberufler – люди свободных профессий – очень популярная форма самозанятости в Германии. На данный момент число официально зарегистрированных фрайберуфлеров приближается к 1,5 млн человек. Эта форма получения дохода предполагает массу преференций, в том числе налогового плана. Однако ни каждый может стать человеком свободной профессии – для это необходимо соответствовать целому перечню различных условий.
Кто такой Фрайберуфлер в Германии? Чем отличается от других форм самозанятости? Кто и как может стать Freiberufler? Ответы читайте в данной публикации нашего портала.
Содержание
Кто такой Freiberufler в Германии?
До определенного времени определение этой деятельности существовало в германии только на уровне профессиональных ассоциаций, но с принятием Gesetz über Partnerschaftsgesellschaften Angehöriger Freier Berufe (Закон о товариществах, Partnerschaftsgesellschaftsgesetz или PartGG) было закреплено официально (см. §1(2) PartGG).
При этом существует ряд схожих терминов, которые могут вызывать путаницу у иностранцев, не так давно начавших изучать вопросы свободных профессий.
В чем разница между Freiberufler и самозанятым?
Самозанятые (Selbstständigen) – это общее понятие, характеризующее людей, получающих доход без работы по найму, и несущих собственный риск от своей деятельности.
Лицо свободной профессии (Freiberufler), также как предприниматель (Gewerbetreibender), являются частными случаями самозанятости. Другими словами, любой фрайберуфлер – самозанятый, но не каждый самозанятый Freiberufler.
В чем разница между фрилансерами и фрайберуфлерами?
Здесь ситуация сложнее, запутаннее. Прежде всего исходить нужно из следующего:
- Freien Berufe – понятие, установленное законодательно.
- Фриланс, фрилансер, Freelancer – термины разговорные, официально не закрепленные.
Очень часто эти понятия путают, считая синонимами. Однако, если обратить внимание на детали применения слова фрилансер, то можно обнаружить разницу.
Фрилансер – это самозанятое лицо, работающее по свободному графику, нередко в рамках проектов, неких действий с четко обозначенными целями и/или временем исполнения. Такая деятельность, в том числе, может быть и по трудовому договору, что не предполагается при Freien Berufe. Одновременно фрайберуфлер может заниматься деятельность постоянной, что исключает подпадание под определение Freelancer.
Например:
- Налоговый консультант, оказывающий непостоянные услуги различным клиентам, может считаться одновременно и Freiberufler, и Freelancer.
- Архитектор, трудоустроенный на какое-то предприятия с целью выполнения определенного проекта, фрилансером быть может, но фрайберуфлером не является.
- Стоматолог, имеющий свой кабинет и оказывающий в нем постоянные услуги, может быть зарегистрирован в качестве Freiberufler, но не может считаться фрилансером.
В чем разница Freien Berufe и гевербе?
Здесь понятия четко определены – и Gewerbe, и Freien Berufe установлены законодательно. Оба понятия относятся к самозанятым, однако имеют принципиальные отличия:
- Freiberufler чаще предлагает различные услуги. Gewerbetreibender – коммерческий предприниматель, занимающийся любой коммерческой деятельностью, чаще всего связанной с торговлей.
- Фрайберуфлер может заниматься научной, художественной, преподавательской или литературной деятельностью (подробнее о допустимых видах деятельности см. далее). Владельцы бизнеса не ограничены определенной отраслью или профессией — они могут зарабатывать деньги разными способами.
- Фрилансерам разрешено использовать упрощенную систему бухгалтерского учета, они освобождаются от торгового налога. Любой предприниматель, ведущий бизнес, торговым налогом облагается.
Какие профессии считаются свободными?
Список свободных профессий (деятельность, которая может быть ) определен очень приблизительно. Некоторые данные есть в уже упомянутой §1(2) PartGG, но значительно более широкий перечень можно найти в §18 EStG (Законе о подоходном налоге).
К таким профессиям относятся следующие (приведем наименования в двуязычном формате, так как часть переводов могут быть более смысловыми, чем юридически точными – в случае любых разночтений, предпочтение стоит отдавать немецкому варианту):
| Медицинские и лечебные профессии: | |
| Врачи | Ärzte |
| Психологи | Psychologen |
| Фармацевт | Apotheker |
| Практик альтернативной медицины | Heilpraktiker |
| Терапевты | Therapeuten |
| Физиотерапевты | Physiotherapeuten |
| Юридические профессии: | |
| Юристы | Rechtsanwälte |
| Налоговый консультант | Steuerberater |
| Аудиторы | Wirtschaftsprüfer |
| Нотариусы | Notare |
| Бухгалтеры | Buchprüfer |
| Строительство, планирование и технологии: | |
| Архитекторы | Architekten |
| Инженеры | Ingenieure |
| Ученые-естественники | Naturwissenschaftler |
| Искусство и культура: | |
| Писатели, авторы, журналисты | Schriftsteller, Autoren, Journalisten |
| Копирайтеры, переводчики, редакторы | Texter, Übersetzer, Lektoren |
| Художники, скульпторы | Maler, Bildhauer |
| Веб-дизайнер, графический дизайнер | Webdesigner, Grafiker |
| Музыканты, певцы | Musiker, Sänger |
| Актеры | Schauspieler |
| Наука и преподавание: | |
| Учителя (школьные и внеклассные) | Lehrer (schulisch und außerschulisch) |
| Лекторы | Dozenten |
| Ученые | Wissenschaftler |
| Другие профессиональные группы: | |
| Пилоты | Lotsen |
| Лотерейные агенты | Lotterieeinnehmer |
| Исполнитель завещаний | Testamentsvollstrecker |
| Управляющий имуществом | Nachlasspfleger |
| Управляющий недвижимостью | Hausverwalter |
Какую ответственность несут фрилансеры?
Фрилансеры, как и другие индивидуальные предприниматели, несут полную ответственность всем своим личным имуществом по долгам, возникающим в связи с их профессиональной деятельностью.
Кроме того, существуют обязанности:
- уплаты налогов;
- предоставления отчетности;
- в некоторых случаях регистрации в профильных профессиональных палатах и т.д.
Невыполнение этих обязанностей может привести к штрафам и другим типах ответственности.
Какую правовую форму могут использовать фрилансеры?
Зарегистрированные в качестве Freiberufler могут создавать свои коммерческие объединения. При выборе подходящей организационно-правовой формы есть несколько вариантов, среди которых:
- индивидуальное предпринимательство (Einzelunternehmen);
- общество с ограниченной ответственностью (GmbH);
- предпринимательское общество (UG);
- гражданско-правовое партнерство (GbR);
- профессиональное товарищество (Partnergesellschaft, PartG — с ограниченной ответственностью или без нее).
Не все указанные организационно-правовые формы одинаково подходят к каждой конкретной ситуации.
Большинство фрилансеров начинают с индивидуального предпринимательства, поскольку это требует наименьшего количества бюрократических процедур. Однако серьезная проблема заключается в том, что в случае ущерба предприниматель несет полную ответственность своим личным имуществом.
Желающие ограничить эту ответственность, вы можете учредить предпринимательское общество (UG) или общество с ограниченной ответственностью (GmbH). Однако в обоих этих случаях преимущества Freiberufler будут утрачены – они будут обязаны соблюдать требования бухгалтерского учета и платить налог на торговлю. Для GmbH также необходим уставный капитал в размере €25000 евро.
Поскольку PartG была создана специально для фрилансеров, на практике ей, как правило, отдают предпочтение по сравнению с GbR.
Какие налоги платят Фрайберуфлер в Германии?
Фрилансеры облагаются двумя видами налогов — подоходным налогом (Einkommensteuer) и налогом на добавленную стоимость (НДС, Umsatzsteuer).
Важно понимать, что при регистрации в качестве человека свободной профессии, Finanzamt произведет оценку будущей деятельности и выдаст следующие параметры:
- предварительный размер авансовых платежей по подоходному налогу в первый год деятельности;
- необходимость уплаты НДС или возможность освобождения от этого налога.
Далее рассмотрим ситуацию по каждому налогу отдельно.
Подоходный налог (Einkommensteuer)
После первого года работы устанавливается фактическая прибыль с помощью отчета о прибылях и убытках, и подается соответствующая налоговая декларация. Это определяет окончательный подоходный налог за первый год деятельности, с учетом авансовых платежей за последующий год.
В Германии подоходный налог является прогрессивным. Это означает, что чем выше доход, тем выше налоговая ставка. В настоящее время налоговая ставка варьируется от 14% до 42%. С 2025 года базовый необлагаемый налогом вычет составляет €12084 для одиноких лиц и €24168 для супружеских пар. До этих сумм годовой доход не облагается подоходным налогом.
Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer)
НДС взимается с потребителей, то есть закладывается в стоимость товаров и услуг. Если Freiberufler не освобожден от Umsatzsteuer (например, по льготе для малого бизнеса), он обязан взимать НДС.
Этот налог включается в декларацию по НДС, которая подается в налоговую инспекцию в электронном виде.
Какие расходы можно вычесть при налогообложении?
Вопросы налогообложения требуют детального изучения, поэтому в рамках обзорной статьи лишь кратко касаемся основных моментов. Работая фрилансером, для расчета налогооблагаемой базы, из прибыли можно вычесть расходы на бизнес. Наиболее распространенными можно считать следующие затраты:
- Аренда помещения или расходы на домашний офис, включая коммунальные услуги.
- Консультационные сборы (например, за налоговые консультации).
- Офисная мебель и оборудование (например, компьютеры, офисные принадлежности).
- Плата за телефон и интернет.
- Расходы на автомобиль и поездки (к примеру, на лизинг транспортного средства, железнодорожные карты, топливо).
- Расходы на командировки и представительские расходы (например, для встреч с деловыми партнерами).
- Расходы на персонал.
- Реклама (например, собственный веб-сайт, флайеры).
- Специальная литература (журналы, книги) и дополнительное обучение.
Как зарегистрироваться в качестве Freiberufler в Германии?
Для регистрации в Finanzamt деятельности в формате свободной профессии, выполните следующие действия:
- Перейдите на специальный портал ELSTER и зарегистрируйтесь или авторизуйтесь, если процедуру регистрации уже проходили ранее.
- Выберите анкету для той формы, в которой планируете регистрироваться, например, в формате Einzelunternehmen.
- Заполните анкету, внеся все необходимые данные, и отправьте ее на согласование.
Удобство данного способа в том, что все основные расчеты выполнит сама налоговая. После рассмотрения запроса, поступит информация следующего содержания:
- Может ли заявитель работать в качестве Freiberufler или должен быть Gewerbetreibender.
- Обязательно ли членство в профессиональной палате, и необходимо ли предоставлять такой палате подтверждение своей квалификации (сертификаты, дипломы и т.п., обязательные для некоторых форм деятельности)?
- Требуется ли вносить авансовые платежи по налогу на прибыль?
- Необходимо ли взимать НДС и подавать предварительные декларации, или можно применить положение о малом бизнесе, и быть освобожденным от налога?
Результатом регистрации будет присвоение фрилансеру Steuernummer (Налогового идентификационного номера). С этого момента деятельность считается официально зарегистрированной.
Частые вопросы
Подытожим. Люди свободных профессий, Freiberufler, фрилансеры (при всей спорности этого определения) – это очень удобная форма деятельности, подразумевающая, кроме прочего, налоговые преференции. Однако до начала деятельности необходимо выяснить все возможности этого статуса, а также должным образом зарегистрироваться.
