Переключиться на язык
Німецьке GmbH — це товариство з обмеженою відповідальністю, аналог звичного в багатьох юрисдикціях ТОВ. У Німеччині ця форма господарської діяльності є найпоширенішою серед малого та середнього бізнесу. Іноземці, зокрема й ті, хто не має виду на проживання, мають право виступати засновниками. Однак, як і завжди, у німецького ТОВ є безліч своїх особливостей, які потрібно знати заздалегідь.
Що таке GmbH? Як відбувається реєстрація компанії? Чи можуть іноземці купити ГмбХ у Німеччині? Які податки має сплачувати така фірма? Усі відповіді — у цьому матеріалі.
Зміст
Що таке GmbH у Німеччині?
Правовий статус GmbH регулюється Законом про товариства з обмеженою відповідальністю (GmbH-Gesetz). Повноцінним учасником ринку компанія стає лише після внесення запису до Торгового реєстру (Handelsregister). З цього моменту GmbH набуває здатності самостійно, від власного імені:
- укладати договори;
- набувати прав;
- нести обов’язки.
Обов’язковим органом управління є виконавчий директор (Geschäftsführer). Закон встановлює, що виконавчим директором може виступати лише фізична особа, яка не має:
- законодавчих заборон на здійснення підприємницької діяльності;
- судимості за економічні злочини, а також рішення суду чи адміністративного акта, що обмежує право обіймати керівні посади.
Хто може відкрити GmbH у Німеччині?
GmbH-Gesetz не містить точного переліку вимог до особи засновника. Право заснувати компанію має будь-яка фізична або юридична особа, що відповідає таким базовим критеріям:
- Повна дієздатність — засновник має бути повнолітнім і не обмеженим у дієздатності рішенням суду.
- Відсутність чинної заборони на здійснення підприємницької діяльності, накладеної адміністративним або судовим органом.
- Відсутність судимості за економічні злочини, якщо така судимість тягне за собою пряму заборону на заснування юридичної особи відповідно до вироку.
Чи можуть іноземці відкривати ТОВ у Німеччині
Іноземні громадяни, зокрема ті, хто не мають посвідки на проживання в Німеччині, мають право виступати засновниками та директорами GmbH без будь-яких додаткових обмежень. Законодавство не пов’язує право на створення компанії з наявністю німецького громадянства або статусу перебування.
Єдиною територіальною вимогою є наявність юридичної адреси компанії на території Німеччини. Адреса має бути чинною та доступною для отримання офіційної кореспонденції від суду та державних органів.
Порівняння умов для GmbH, UG та AG
Основні відмінності між GmbH, UG та AG зосереджені у вимогах до мінімального статутного капіталу та правилах розподілу прибутку.
UG (повна назва Unternehmergesellschaft haftungsbeschränkt) — це товариство з обмеженою відповідальністю, створене як полегшений варіант класичної GmbH. У україномовному середовищі цю форму часто називають міні ГмбХ у Німеччині. Процедура того, як відкрити UG у Німеччині, принципово не відрізняється від реєстрації GmbH, однак має нижчий поріг входу завдяки можливості розпочати діяльність зі статутним капіталом від €1. Натомість закон покладає обов’язок щорічно резервувати 25% чистого прибутку доти, доки накопичений капітал не досягне €25000 і компанія не зможе бути перетворена на повноцінну GmbH.
AG (повна назва Aktiengesellschaft) — це акціонерне товариство, правова форма якого орієнтована на великий бізнес та залучення інвестицій через ринки капіталу. Статутний капітал AG поділений на акції, які можуть вільно обертатися, зокрема й на біржі. Мінімальний статутний капітал становить €50000. Структура управління є трирівневою та включає правління (Vorstand), наглядову раду (Aufsichtsrat) і збори акціонерів (Hauptversammlung), що робить цю форму значно складнішою та дорожчою в адмініструванні порівняно з GmbH.
У таблиці наведено детальне порівняння ключових критеріїв.
| Критерій | GmbH | UG | AG |
|---|---|---|---|
| Мінімальний статутний капітал | €25000 | Від €1, але не більше €24999 | €50000 |
| Поріг оплати до реєстрації | Не менше €12500 (половина), якщо вноситься грошима; якщо декілька часток — не менше 25% по кожній | Повна оплата статутного капіталу до реєстрації; внесення майнових внесків заборонене | Повна оплата мінімального капіталу |
| Розподіл прибутку | Увесь чистий прибуток може бути розподілений між учасниками | 25% річного чистого прибутку резервується до досягнення капіталу в €25000 | Дивіденди визначаються загальними зборами на основі річного балансу |
| Органи управління | Обов’язково: Geschäftsführer і збори учасників | Обов’язково: Geschäftsführer і збори учасників | Обов’язково: Vorstand (правління), Aufsichtsrat (наглядова рада), Hauptversammlung (збори акціонерів) |
| Престиж і кредитоспроможність | Високий рівень довіри банків і партнерів | Знижена кредитоспроможність, банки ставляться з обережністю | Максимальний рівень для великих інвестицій і біржового розміщення |
Вибір між цими трьома формами визначає не лише стартові витрати, а й майбутні зобов’язання щодо аудиту та публікації звітності. Великі компанії, які планують вихід на біржу, розглядають виключно AG, тоді як для малого та середнього бізнесу баланс між захистом капіталу та гнучкістю управління робить GmbH найпопулярнішим варіантом.
Реєстрація GmbH у Німеччині
Реєстрація ГмбХ у Німеччині є суворо регламентованим процесом, що складається з кількох ключових етапів. Процедура може бути проведена у класичному очному форматі в нотаріуса або дистанційно з використанням відеозв’язку.
Незалежно від обраного способу, компанія набуває повної правоздатності лише з моменту внесення запису до Торгового реєстру (Handelsregister). До цього моменту діє об’єднання засновників, члени якого несуть персональну відповідальність за взятими зобов’язаннями.
Покрокова інструкція реєстрації GmbH
Основна послідовність дій для успішної реєстрації ТОВ у Німеччині така:
- Перевірка назви та визначення предмета діяльності. Назва компанії повинна мати унікальну здатність і не вводити в оману. Рекомендується попередня перевірка через Торгово-промислову палату (IHK).
- Підготовка статуту. Розробляється Gesellschaftsvertrag (статут) індивідуально або з використанням типового протоколу (Musterprotokoll). Типовий протокол допустимий лише при заснуванні компанії грошовими внесками з кількістю учасників не більше трьох і одним виконавчим директором. Використання Musterprotokoll суттєво прискорює та здешевлює процес, однак накладає обмеження на гнучкість.
- Нотаріальне посвідчення. Заснування компанії підлягає обов’язковому нотаріальному засвідченню. Нотаріус перевіряє особи засновників, правоздатність і відповідність статуту вимогам законодавства. З 1 серпня 2022 року допускається проведення процедури за допомогою відеоконференції.
- Відкриття бізнес-рахунку та оплата капіталу. Після нотаріального засвідчення статуту відкривається корпоративний рахунок у німецькому банку, на який вноситься статутний капітал. Грошові внески мають бути остаточно передані у вільне розпорядження виконавчих директорів. Мінімальна сума, що підлягає оплаті до реєстрації, становить €12500 (виняток — UG).
- Подання заяви до Торгового реєстру. Заява подається виключно нотаріусом в електронному вигляді з кваліфікованим електронним підписом до компетентного суду (Amtsgericht) за місцезнаходженням компанії.
- Перевірка судом і внесення запису. Реєструючий суд перевіряє повноту та коректність поданих документів. При відсутності зауважень запис вноситься протягом кількох робочих днів. Компанія виникає як юридична особа саме з цього моменту.
- Реєстрація бізнесу та постановка на податковий облік. Завершальний етап включає подання заяви до Gewerbeamt (торгового управління) та отримання податкового номера у Finanzamt. Для деяких видів діяльності потрібне отримання спеціального дозволу до початку комерційної активності (наприклад, у разі ліцензованої діяльності).
Особливості онлайн-реєстрації
У Німеччині доступна можливість заснування GmbH без фізичної явки до нотаріуса. Однак це не онлайн-процес у звичному розумінні цього поняття — процедура проводиться за допомогою відеоконференції з використанням спеціальної системи, яку надає Федеральна нотаріальна палата. Ідентифікація особи здійснюється шляхом електронного зчитування даних із чипа посвідчення особи (eID).
Для проходження онлайн-ідентифікації підходять такі документи:
- німецьке посвідчення особи з активною функцією eID (для громадян Німеччини);
- німецька картка eID (для громадян ЄС/ЄЕЗ);
- німецька електронна вид на проживання з функцією eID (для громадян третіх країн);
- електронні схеми ідентифікації, видані іншою державою-членом ЄС/ЄЕЗ з високим рівнем гарантії відповідно до регламенту eIDAS.
Підписи учасників оформлюються кваліфікованим електронним підписом. Онлайн-реєстрація допустима для заснування компаній із грошовими внесками, а також з окремими видами негрошових внесків. Виняток становлять випадки, коли предметом внеску є об’єкт, передача якого сама по собі потребує нотаріального посвідчення, наприклад нерухомість або частки в GmbH.
Вартість реєстрації ГмбХ
Підсумкова вартість реєстрації GmbH складається з кількох компонентів. Основну частину формують нотаріальні збори та мита Торгового реєстру. Додатково враховуються витрати на реєстрацію у Торговому управлінні (Gewerbeanmeldung), можливі консультації юристів і податкових консультантів, а також відкриття банківського рахунку. Розмір обов’язкових платежів регулюється Законом про судові та нотаріальні витрати (GNotKG).
Порівняння вартості відкриття
Використання типового протоколу (Musterprotokoll) дозволяє суттєво скоротити витрати, однак накладає низку обмежень. У разі індивідуального статуту нотаріальні мита розраховуються виходячи з номінальної вартості статутного капіталу (для GmbH — €25000), а не з фактично внесеної суми.
| Стаття витрат | GmbH (індивідуальний статут, €25000 капіталу) | GmbH (Musterprotokoll, 1 засновник) | UG (Musterprotokoll, 1 засновник) |
|---|---|---|---|
| Нотаріальне посвідчення статуту та подання до реєстру | €600 – €1200 | €350 – €500 | €100 – €200 |
| Мито Торгового реєстру | €150 | €150 | €150 |
| Gewerbeanmeldung (залежить від муніципалітету) | €20 – €60 | €20 – €60 | €20 – €60 |
| Статутний капітал (не є витратою, але обов’язковий до внесення) | €12500 (половина від €25000) | €12500 | Від €1 (рекомендується від €1000) |
| Разом без урахування капіталу | €770 – €1410 | €520 – €710 | €270 – €410 |
Заснування компанії через онлайн-відеозв’язок не знижує розмір нотаріальних мит, установлених GNotKG. Нотаріальні збори залишаються ідентичними очному формату. Економія досягається виключно за рахунок відсутності транспортних витрат і витрат часу на візит до контори.
Окрім перелічених зборів, можливі витрати на переклад документів, послуги податкового консультанта та заповнення опитувального листа Finanzamt, а також комісії банку за відкриття корпоративного рахунку. Сукупні непрямі витрати рідко перевищують €500, однак їхню наявність необхідно враховувати під час планування бюджету.
Податки для GmbH у Німеччині
Податкове навантаження ГмбХ формується з кількох основних компонентів. Усі корпорації, які є податковими резидентами Німеччини, зобов’язані сплачувати такі податки:
- корпоративний податок (Körperschaftsteuer) — фіксована ставка 15%;
- надбавка солідарності (Solidaritätszuschlag) — 5,5% від суми корпоративного податку, що фактично додає близько 0,825% до податкового навантаження;
- торговий податок (Gewerbesteuer) — ставка варіюється залежно від муніципального коефіцієнта (Hebesatz) за місцем знаходження компанії та в середньому становить від 14% до 17%.
Сукупна ставка податку для GmbH, UG та AG при середньому торговому податку досягає приблизно 30%. При цьому точний розмір торгового податку визначається так: оподатковуваний прибуток множиться на єдину для всієї країни податкову базу 3,5%, після чого результат множиться на муніципальний коефіцієнт, який кожна громада встановлює самостійно.
ПДВ (Umsatzsteuer) для GmbH
Окрім прямих податків на прибуток, GmbH зобов’язана враховувати податок на додану вартість. Стандартна ставка ПДВ у Німеччині становить 19%, знижена ставка 7% застосовується до окремих категорій товарів і послуг. Компанія зобов’язана зареєструватися як платник ПДВ і виставляти рахунки з виділеною сумою податку. Існують випадки законодавчого звільнення від сплати цього податку.
GmbH сплачує до бюджету різницю між ПДВ, отриманим від клієнтів, і ПДВ, сплаченим постачальникам (вхідний податок). Звітність з ПДВ подається щомісяця або щокварталу залежно від обороту компанії.
Порівняння оподаткування GmbH, UG та AG
З точки зору прямих податків між GmbH, UG та AG фактично паритет. Відмінності в сумах сплачуваних зборів зумовлені не стільки формою, скільки обсягом прибутку та місцевим торговим коефіцієнтом.
Попри однакові ставки, UG перебуває у менш вигідному становищі при реінвестуванні прибутку, оскільки змушена резервувати частину коштів. GmbH та AG вільні від цього обмеження, що робить їх більш гнучкими інструментами для довгострокового планування та розподілу дивідендів.
Соціальні платежі для GmbH у Німеччині
Окрім податків, GmbH зобов’язана здійснювати відрахування до фондів соціального страхування за своїх найманих працівників. Загальна ставка становить приблизно 20%-21% від заробітної плати. Ця сума розподіляється між:
- пенсійним страхуванням;
- медичним страхуванням;
- страхуванням на випадок безробіття;
- страхуванням на випадок тривалого догляду.
За загальним правилом, виконавчий директор також вважається найманим працівником для цілей соціального страхування. Це означає, що GmbH зобов’язана сплачувати за нього внески на загальних підставах. Однак є два важливі винятки:
- якщо директор володіє не менше ніж 50% часток у компанії;
- якщо директор володіє міноритарною часткою, але статут надає йому блокуючий пакет, який дозволяє накладати вето на рішення загальних зборів.
У цих випадках директор визнається самостійним підприємцем для цілей соціального страхування, і обов’язок сплати внесків з GmbH знімається. Засновники, які не обіймають посаду директора та не працюють за наймом, соціальними внесками не обкладаються.
Чи можна отримати ВНЖ у Німеччині засновнику GmbH?
Засновник GmbH має право претендувати на посвідку на проживання для ведення самостійної діяльності відповідно до §21 AufenthG. Ця норма охоплює як засновників бізнесу, так і виконавчих директорів, які несуть підприємницьку відповідальність. Для отримання ВНЖ потрібне дотримання трьох ключових умов:
- наявність економічного інтересу або регіональної потреби в продукті чи послузі;
- очікуваний позитивний вплив діяльності на економіку;
- забезпечене фінансування бізнес-концепції за рахунок власного капіталу або підтвердженого кредиту.
ВНЖ за §21 AufenthG не є автоматичним наслідком реєстрації GmbH. Відомство у справах іноземців оцінює бізнес-план і запитує експертний висновок Торгово-промислової палати (IHK). Рішення ухвалюється в межах адміністративного розсуду — це означає, що навіть за формального дотримання всіх умов у видачі ВНЖ може бути відмовлено, якщо бізнес-концепція буде визнана непереконливою.
Часті питання
Підсумуємо. Вибір на користь заснування компанії в Німеччині відкриває доступ до загальноєвропейського ринку, однак потребує суворої дисципліни на старті. Процес того, як відкрити GmbH у Німеччині, формалізований: потрібно пройти нотаріальну процедуру, сформувати капітал і отримати запис у торговому реєстрі.
