Steuerklasse, или Налоговые классы в Германии

Первый налоговый класс в Германии предназначен для одиноких налогоплательщиков, а именно:

• для одиноких, не состоящих в браке;
• для разведенных лиц;
• для вдов и вдовцов (через год после смерти партнера).

Лица, относящиеся к этой налоговой категории, не могут перейти на любую другую налоговую категорию. Например, налоговые категории 3 и 4 предназначены исключительно для супружеских пар или зарегистрированных партнерств.

Одинокие лица с детьми, которые не проживают в их домохозяйстве, также относятся к налоговому классу 1. Если ребенок постоянно проживает в домохозяйстве, одинокому лицу присваивается налоговый класс 2.

Соответствующие налоговые вычеты, которые необходимо сделать в налоговой категории 1, рассчитываются на основе заработной платы налогоплательщика. Исключение составляют сотрудники, работающие по принципу мини-работы, чей ежемесячный доход не превышает €603, который в любом случае не облагается налогом.

Лица, отнесенные к налоговому классу 1 и имеющие детей, получают полный налоговый вычет на ребенка и вычет на расходы по уходу за ребенком и его образованию. Эти два вычета суммируются для целей подоходного налога.

Налоговые льготы по налоговому классу 1 в 2026 году:

• Базовая налоговая льгота: €12348.
• Единовременная выплата работнику (также известная как фиксированный вычет расходов, связанных с работой): €1230.
• Единовременная сумма на специальные расходы: €36.
• Фиксированное пособие на профилактическую помощь: на основе валовой заработной платы.
• Налоговый вычет на ребенка, включая вычет на расходы по уходу за ребенком или его образованию (для обоих родителей): €6828.

Суммы, превышающие необлагаемые налогом вычеты налогового класса 1, подлежат налогообложению.

Второй налоговый класс предназначен для родителей-одиночек, одиноких лиц, вдовцов или разведенных лиц, имеющих детей. Люди, относящиеся к этой налоговой категории, платят меньше налогов. Это связано с так называемым налоговым вычетом для родителей-одиночек (Alleinerziehendenentlastungsbetrag). Обязательным условием является проживание ребенка в домохозяйстве родителя и отсутствие других взрослых, совместно проживающих с ним.

Размер вычета составляет €4260 на первого ребенка, плюс на каждого последующего ребенка дополнительные €240.

Эту надбавку не следует путать с другой надбавкой на ребенка (Kinderfreibetrag) в размере €6818 (по €3414 на каждого родителя), а также дополнительной надбавки в размере €2928 на расходы по уходу за ребенком, образованию или обучению (Freibetrag für Betreuungs- и Erziehungs- или Ausbildungsbedarf), что составляет €1464 на каждого родителя. Эти две надбавки суммируются для целей подоходного налога.

В то же время налоговый класс 2 предлагает наибольшее количество налоговых льгот среди всех налоговых классов. Помимо базовой налоговой льготы и единовременной выплаты работникам, работники пользуются налоговой льготой для родителей-одиночек, которая доступна только для налогового класса 2.

Налоговые льготы по налоговому классу 2 в 2026 году:

• Базовая налоговая льгота: €12348.
• Единовременная выплата сотруднику: €1230.
• Фиксированная надбавка на социальные расходы: €36.
• Фиксированное пособие на профилактическую помощь: на основе валовой заработной платы.
• Налоговая льгота на ребенка: €3414 (оба родителя вместе €6828).
• Пособие на расходы по уходу за детьми или образованию: €1464 (€2928 на обоих родителей).
• Налоговая льгота для родителей-одиночек: €4260 за первого ребенка, плюс €240 за каждого последующего ребенка.
• Суммы, превышающие необлагаемые налогом вычеты налогового класса 2, подлежат налогообложению.

Третий налоговый класс доступен только супружеским парам или лицам, состоящим в зарегистрированном гражданском партнерстве, когда кормильцем является только один из супругов, или таковыми являются оба, но один из партнеров подал заявление на налоговый класс 5.

Поскольку в налоговой категории 5 (см. далее) отсутствует базовая налоговая льгота в размере €12348, эта льгота удваивается и добавляется к доходу в налоговой категории 3. Это означает, что зарплата малоимущего работника облагается налогом значительно выше, чем зарплата единственного работника.

Налоговые льготы по налоговому классу 3 в 2026 году:

• Базовая налоговая льгота: €24672.
• Единовременная выплата сотруднику: €1230.
• Фиксированная надбавка на социальные расходы: €36.
• Фиксированное пособие на профилактическую помощь: на основе валовой заработной платы.
• Налоговая льгота на ребенка: €6828 евро (оба родителя вместе).
• Пособие на расходы по уходу за детьми или образованию: €2928 евро (для обоих родителей вместе).

Суммы, превышающие необлагаемые налогом вычеты налогового класса 3, подлежат налогообложению.

Четвертый налоговый класс предназначен для супружеских пар или зарегистрированных гражданских партнерств с двойным доходом. В отличие от комбинаций категорий 3 и 5, каждый партнер платит в течение года только ту сумму налога, которая соответствует его доходу.

Это означает, что даже при разном уровне дохода, например, при работе на неполный рабочий день, от валового дохода остается больше чистого дохода.

В случаях существенной разницы в доходах может быть целесообразно использовать факторный метод. Это необходимо делать каждые два года в налоговой инспекции. Затем анализируется предыдущая заработная плата, чтобы определить долю фактического дохода, то есть вклад каждого из супругов в совместный доход. Результат необходимо сообщить работодателю. Затем налоговое бремя корректируется. В конечном итоге это обеспечивает более справедливое налогообложение в духе равноправного партнерства.

В отличие от изменения налоговых классов 3/5, изменение налогового класса 4 может быть запрошено супругами индивидуально.

Налоговые льготы по налоговому классу 4 в 2026 году:

• Базовая налоговая льгота: €24672 (€12336 евро на партнера).
• Единовременная выплата сотруднику: €1230.
• Фиксированная надбавка на социальные расходы: €36.
• Фиксированное пособие на профилактическую помощь: на основе валовой заработной платы.
• Налоговая льгота на ребенка: €6828 (оба родителя вместе).
• Пособие на расходы по уходу за детьми или образованию: €2928 евро (для обоих родителей вместе).

Как и в других случаях, все, что выше, облагается налогом.

Пятый налоговый класс могут выбрать только супружеские пары или зарегистрированные гражданские партнеры. Этот налоговый класс является аналогом налогового класса 3 и может быть запрошен и использован только в сочетании с ним. Лицо с более низким доходом выбирает налоговый класс 5.

Сочетание налоговых классов 3 и 5 приводит к тому, что доход, относящийся к налоговому классу 3, облагается налогом по более низкой ставке. Однако, в отличие от налоговых классов 1, 2, 3 и 4, налоговый класс 5 не включает базовую налоговую льготу или налоговую льготу на ребенка. Они предоставляются исключительно лицам, относящимся к налоговому классу 3.

Налоговые льготы по налоговому классу 5 в 2026 году:

• Единовременная выплата сотруднику: €1230.
• Фиксированная надбавка на социальные расходы: €36.
• Фиксированное пособие на профилактическую помощь: на основе валовой заработной платы.

Суммы, превышающие необлагаемые налогом вычеты налогового класса 5, подлежат налогообложению.

Шестой налоговый класс предназначен для лиц, имеющих дополнительные налоговые обязанности для второй работы. Как правило, 6 налоговый класс несет наибольшую налоговую нагрузку, поскольку не может претендовать ни на налоговый вычет на ребенка, ни на единовременную выплату работнику, ни на базовый налоговый вычет. Высокие вычеты и ограниченные годовые налоговые льготы оправданы второй работой, поскольку в результате человек зарабатывает больше.

Если у работника есть вторая работа или дополнительная занятость в дополнение к основной работе, он больше не классифицируется только по одному налоговому классу, а получает также налоговый класс 6 в дополнение к своему предыдущему классу подоходного налога.

Прежде чем начать работать неполный рабочий день с налоговым классом 6, рекомендуется оценить финансовую целесообразность этой второй работы. В налоговом классе 6 семейное положение и наличие детей не имеют значения, поскольку не предоставляются ежегодные налоговые льготы. Это принципиально отличает налоговый класс 6 от налоговых классов 1–5.